Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения (ПСН) создает более простые условия налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП) за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них. ПСН также существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью. Данная система проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести бухгалтерский учет (ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов), сдавать налоговую декларацию, использовать кассовый аппарат.

В Законе города Москвы от 31.10.2012 № 53 "О патентной системе налогообложения" (редакция от 19.11.2014) определены 65 видов предпринимательской деятельности, осуществляя которые любой индивидуальный предприниматель (ИП) имеет право на применение патентной системы налогообложения.

Есть ограничения для перехода на ПСН: совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем в совокупности. Если установленный порог численности превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.

Плюсы ПСН:

- Не нужно сдавать декларацию в налоговые органы.

- Простая форма учёта (можно не нанимать бухгалтера, достаточно просто вести книгу учета доходов).

- Можно не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек или квитанция).

- Освобождение от уплаты 3-х налогов (НДС, НДФЛ по виду деятельности патента, налога на имущество, используемого в выполнении работ по приобретенному патенту).

- Патент выдается с любой даты на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года

- ИП, применяющие ПСН, освобождаются от уплаты торгового сбора, вводимого в Москве с 1 июля 2015 г.

- Отсрочка оплаты стоимости патента:

- если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

- если срок патента превышает полгода: оплата 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель решил перейти на патентную систему налогообложения, то он должен подать заявление на выдачу патента:

- в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту его постановки на налоговый учет), если ИП зарегистрирован в Москве;

- в любую налоговую инспекцию Москвы по месту ведения предпринимательской деятельности, если ИП зарегистрирован в другом регионе.

Подать заявление подать его необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней.

Стоимость патента для ИП определяется как 6% от потенциально возможного годового дохода. Уплату налога индивидуальный предприниматель производит по месту его постановки на учет в налоговом органе.

Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. По выбору ИП это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Данный вид налога поступает в бюджет города Москвы, и часть уплаченной суммы налога в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 26.12.2012 № 849-ПП предоставляется управам районов города Москвы в виде дополнительных бюджетных ассигнований, которые по согласованию с советами депутатов муниципальных округов направляются на реализацию мероприятий по благоустройству и содержанию территорий районов, а также капитальному ремонту многоквартирных домов.

Следует отметить, что патентная система налогообложения достаточно востребована предпринимателями: сегодня в Москве каждый шестой из реально работающих индивидуальных предпринимателей применяет патентную систему налогообложения.

Остались вопросы?

Обращайтесь в:

- Подразделение ГБУ «Малый бизнес Москвы» в СЗАО

Тел. (495) 276-24-19.

Адрес: ул. Народного Ополчения, д. 33, корп. 1, здание Выставочно-маркетингового центра.

http://www.mbm.ru

Электронная почта: szao@mbm.ru

- Консультационный центр Совета предпринимателей СЗАО

Тел. (499) 492-25-10, 8 (915) 353-73-55.

Адрес: ул. Сходненская, д. 10, офис 11.

http://biszao.ru, http://nvkonsalt.ru/free_consalt/free.html

Электронная почта: biszao@mail.ru

---

ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) В 2014 г. ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

С 1 января 2013 г. на территории РФ введена патентная система налогообложения (далее - ПСН) (п. 1 ст. 346.43 НК РФ, п. 26 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

ПСН применяется в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

В 2014 - 2018 гг. для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН и производящих выплаты физическим лицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов (п. 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 1 Закона N 333-ФЗ).

В то же время Законом N 212-ФЗ предусмотрены исключения. Так, пониженные тарифы не распространяются на предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности (пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

В указанных случаях страховые взносы исчисляются по общим тарифам (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов для предпринимателей, применяющих ПСН, представлены в таблице.

--------------------------------

<*> С 2014 г. распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществляет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения, выбранного застрахованным лицом (п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ, пп. "е" п. 5 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ).

---

Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения (ПСН) относится к специальным налоговым режимам, цель которых - создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них. ПСН также существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью. Данная система направлена исключительно на индивидуальных предпринимателей и применима только для них. ПСН проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести бухгалтерский учет, сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат.

В нормативных актах определены 47 видов предпринимательской деятельности, осуществляя которые любой индивидуальный предприниматель (ИП) имеет право на патентную систему налогообложения, в т.ч.:

- химическая чистка и услуги прачечных;

- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

- ремонт мебели;

- услуги фотоателье;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Есть ограничения для перехода на ПСН: совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем в совокупности. Если установленный порог численности превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.

Если предприниматель решил перейти на патентную систему налогообложения, то он должен подать заявление на выдачу патента в налоговую инспекцию по месту его постановки на налоговый учет.

Подать заявление подать его необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Выдать патент налоговая инспекция обязана в течение 5-ти рабочих дней. Если предпринимателю отказано в выдаче патента, то он должен получить от ФНС письмо с аргументами и причинами отказа. Также в течение 5-ти рабочих дней.

Стоимость патента для ИП определяется как 6% от потенциально возможного годового дохода. В Законе города Москвы от 31.10.2012 № 53 "О патентной системе налогообложения" при установлении потенциального годового дохода указано 65 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых она применяется в Москве, в том числе:

Уплату налога индивидуальный предприниматель производит по месту его постановки на учет в налоговом органе.

При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно.

Плюсы ПСН:

1. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. По выбору индивидуального предпринимателя это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Это очень удобно для ИП, которые осуществляют сезонные работы.

2. Также преимуществом ПСН является уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. Город Москва как субъект РФ, установил фиксированный потенциально возможный годовой доход, исходя из которого рассчитывается стоимость патента. Таким образом, ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ) и налога на имущество физических лиц. ИП платит в бюджет заранее определенную и неизменную сумму налога за патент.

Законом предусмотрена возможность оплаты патента как сразу, так и в два этапа. При получении патента менее чем на 6 месяцев вся сумма налога уплачивается целиком в течение 25 дней с момента получения патента. Если срок патента превышает полгода, то одна треть уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности, оставшиеся две трети — не позднее 30 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая инспекция выдает документ «Патент на право применения патентной системы налогообложения», в котором уже рассчитаны суммы налога и сроки оплаты патента. Все, что остается индивидуальному предпринимателю – не пропустить указанные сроки.

3. Помимо вышеперечисленного ИП применяет упрощенный порядок ведения учета – ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга ведётся отдельно по каждому полученному патенту, где нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Как вести книгу доходов – в программе или просто в Excel, выбирать только самому индивидуальному предпринимателю. Главное, чтобы в ней были отражены все полученные доходы.

4. Существенным плюсом ПСН является отсутствие необходимости приезжать в налоговые органы для сдачи декларации. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Это экономит время и нервы налогоплательщиков. Взаимоотношения индивидуальных предпринимателей и налоговых органов значительно упрощаются.

5. ИП на патенте могут не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Вместо этого они должны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием наличных денежных средств.

Когда можно утратить право на применение патентной системы налогообложения:

1. Если превышена средняя численность работников (15 человек).

2. Если доход превысит максимальную сумму, то есть 60 миллионов рублей в год по тем видам деятельности, которые переведены на ПСН.

3. Если вовремя не оплачена стоимость патента для ИП.

В случае потери права на ПСН, предприниматель обязан в налоговую инспекцию подать заявление в течение 10-ти календарных дней. При этом индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

По данным налоговых инспекций, в 2013 году количество индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения на территории округа, составило 831 человек, общее количество выданных индивидуальным предпринимателям патентов составило 892. Общая стоимость выданных патентов составила 32,91 млн. руб. По состоянию на 31.12.2014 общая сумма уплаченного налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 31,21 млн. руб.

Данный вид налога поступает в бюджет города Москвы, и часть уплаченной суммы в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 26 декабря 2012 г. № 849-ПП предоставляется управам районов города Москвы в виде дополнительных бюджетных ассигнований, которые по согласованию с советами депутатов муниципальных округов направляются на реализацию мероприятий по благоустройству (в том числе обустройству, текущему и капитальному ремонту дворовых территорий) и содержанию территорий районов, а также капитальному ремонту многоквартирных домов.

Сведения об ИП, применяющих патентную систему налогообложения, вводятся управами районов в информационную систему «Реестр патентов индивидуальных предпринимателей». И в зависимости от того, сколько записей о патентах ИП внесено в данную информационную систему, определяется размер бюджетных ассигнований, которые предоставляется управам районов города Москвы и используются на нужды районов.